案情被告人郭某曾承接过装潢工程，并缴纳了税款。被告人郭某自２０００年１０月至２００１年８月在３个乡镇先后承接了６个装潢工程，获得工程款２７０余万元，应纳城建税、营业税、个人所得税合计１１余万元。被告人既不申报纳税也不缴纳税款，当地税务机关发现后即找被告人纳税，但被告人四下躲避，无法通知被告人申报纳税，遂移交司法机关处理。
评析在此案的定性问题上有二种意见：
第一种意见认为，郭某的行为不构成犯罪，因为《刑法》第二百零一条规定须有“经税务机关通知申报而拒不申报”这一要件，本案中税务机关未通知被告人，故被告人郭某的行为不构成偷税罪。
第二种意见认为，郭某的行为构成犯罪，因为郭某首先在主观上具有犯罪的故意，即明知应当缴纳税款而故意逃避缴纳税款，其次，郭某为逃避税款在客观上采取了不申报的手段，故应追究郭某的刑事责任。
经济侦查机构认为构成偷税罪，理由如下：
一、经通知申报而不拒不申报仅是手段之一
《刑法》第二百零一条第一款规定“纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，经税务机关通知申报而不拒不申报或者进行虚假的纳税申报手段，不缴或者少缴应纳税款……”该条款上下句之间用“经税务机关通知申报而拒不申报”来连接，不少人将这段内容理解为“只有纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入的手段，不缴或者少缴应纳税款，并同时经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假申报，才能认定为偷税罪，假如税务机关没有向纳税人通知办理纳税申报，无论纳税人采取何种手段偷税，其偷税罪不能成立。我们认为这不符合立法本意。从该款的句子结构来看，是“采取……手段”其中间部分应属限制“手段”的定语成分，“经税务机关通知申报而拒不申报”是情形之一。从该条款的规定，可把它归纳为以下四种手段：
１、伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证；
２、在账簿上多列支出或者不列、少列收入；
３、经税务机关通知申报而拒不申报；
４、进行虚假的纳税申报。
二、申报纳税是纳税人的法定义务
根据税务征收管理的有关规定，申报纳税是纳税人的法定义务，纳税人不能以税务机关未通知申报纳税为理由而不履行法定义务。
三、被告人主观上具有偷税的故意，客观上有偷税行为
无论纳税人采用何种具体的偷税手段，只要故意不缴或者少缴纳税款，均属偷税。本案中，被告人明知应缴纳税款，但其不主动申报纳税，故意隐瞒２７０余万元的工程款，企图达到不缴纳应纳税款的目的，而且在获知税务机关找其纳税时，故意躲避，其主观上具有偷税的故意，客观上实施了偷税的行为，构成偷税罪。
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