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企业经营财务税收风险点调查

模块 类别 调查项目 调查目的 法律规定或经营需要 公司现状
财务税收 法律 财务人员是否符合规定的任职资格 财务人员任职必须取得从业资格证书 《会计法》
第38条 从事会计工作的人员,必须取得会计从业资格证书。
担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的,除取得会计从业资格证书外,还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。
会计人员从业资格管理办法由国务院财政部门规定。
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□ 否
财务税收 法律 会计和出纳是否由不同人员担任 会计和出纳不能由同一人担任 《会计法》
第37条 会计机构内部应当建立稽核制度。
出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
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□ 否
财务税收 法律 是否按规定为员工代扣代缴个人所得税 企业有代缴代扣个人所得税的义务 《个人所得税法》 第8条 个人所得税,以所得人为纳税义务人,以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。个人所得超过国务院规定数额的,在两处以上取得工资、薪金所得或者没有扣缴义务人的,以及具有国务院规定的其他情形的,纳税义务人应当按照国家规定办理纳税申报。扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。 □ 是

□ 否
财务税收 法律 购买货物是否均按规定索取发票 防止税务风险和出现质量问题时有证据依法索赔和维权 《发票管理办法》
第20条 所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项,应当向收款方取得发票。取得发票时,不得要求变更品名和金额。
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□ 否
财务税收 法律 销售货物是否均按规定开具发票 防止发生偷税漏税法律风险 《发票管理办法》
第19条 销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人,对外发生经营业务收取款项,收款方应当向付款方开具发票;特殊情况下,由付款方向收款方开具发票。
《税收征收管理法》
第63条 纳税人在账簿上多列支出或者不列、少列收入,不缴或者少缴应纳税款的,是偷税。对纳税人偷税的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金;构成犯罪的,依法追究刑事责任。
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□ 否
财务税收 法律 公司是否设置有内外两套账 避免因设两套账滋生腐败,以及引发偷税漏税风险 《中华人民共和国会计法》 第16条 各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计帐簿上统一登记、核算,不得违反本法和国家统一的会计制度的规定私设会计帐簿登记核算。 第42条 违反本法规定,有下列行为之一的,由县级以上人民政府财政部门责令限期改正,可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,可以处二千元以上二万元以下的罚款;属于国家工作人员的,还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分: (二)私设会计帐簿的 □ 是

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财务税收 法律 公司对外开具发票是否进行登记 登记好以便税务局查验,防止虚开、代开等舞弊行为 《中华人民共和国发票管理办法》 第29条 开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票,不得擅自损毁。已经开具的发票存根联和发票登记簿,应当保存5年。保存期满,报经税务机关查验后销毁。 □ 是

□ 否
财务税收 法律 是否存在对外虚开或购买增值税专用发票的行为 防止出现虚开增值税专用发票的刑事责任 《刑法》
第205条 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的,处三年以下有期徒刑或者拘役,并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的,处三年以上十年以下有期徒刑,并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的,处十年以上有期徒刑或者无期徒刑,并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
《关于适用全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定的若干问题的解释》
一、具有下列行为之一的,属于“虚开增值税专用发票”:
   (1)没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票;
   (2)有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票;
   (3)进行了实际经营活动,但让他人为自己代开增值税专用发票。
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□ 否
财务税收 法律 是否存在以个人卡收取销售货款情形 防止金融风险以及隐藏收入涉嫌偷税的风险 《商业银行法》
第48条 企业事业单位可以自主选择一家商业银行的营业场所开立一个办理日常转账结算和现金收付的基本账户,不得开立两个以上基本账户。
任何单位和个人不得将单位的资金以个人名义开立账户存储。
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□ 否
财务税收 法律 公司是否存在既销售货物又提供服务的混合销售行为 防止混合销售造成从高计税的税务风险 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》
第5条 一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务,为混合销售行为。除本细则第六条的规定外,从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为,视为销售货物,应当缴纳增值税;其他单位和个人的混合销售行为,视为销售非增值税应税劳务,不缴纳增值税。
《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》
第6条 一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物,为混合销售行为。除本细则第七条的规定外,从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为,视为销售货物,不缴纳营业税;其他单位和个人的混合销售行为,视为提供应税劳务,缴纳营业税。
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□ 否
财务税收 法律 公司是否存在股东向公司借款行为 防止因长期借款不还而增加税务风险 《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知 》
第2条 纳税年度内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款,在该纳税年度终了后既不归还,又未用于企业生产经营的,其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配,依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。
《公司法》
第115条 公司不得直接或者通过子公司向董事、监事、高级管理人员提供借款。
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财务税收 法律 年度结束是否对公司账目进行审计并出具审计报告 某些公司要求年度结束必须出具审计报告 《公司法》 第164条 公司应当在每一会计年度终了时编制财务会计报告,并依法经会计师事务所审计。 □ 是

□ 否
财务税收 法律 公司的合同是否按规定交纳印花税 防止因未交纳印花税带来税务风险 《中华人民共和国印花税暂行条例》
第2条 下列凭证为应纳税凭证:
(一)购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证;
(二)产权转移书据;
(三)营业账簿;
(四)权利、许可证照;
(五)经财政部确定征税的其他凭证。
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□ 否
财务税收 经营 财务部门是否会对逾期未收回的货款进行监督 及时发现、催收逾期货款,防止坏账发生 1、及时监督,以便催收逾期货款
2、及时发现,防止因过诉讼时效而导致货款无法收回的风险
3、避免因未及时发现货款,导致财务做账坏账的发生
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□ 否
财务税收 经营 逾期货款是否会在诉讼时效内进行对账或发催款函 避免因超过诉讼时效而失去胜诉权 企业管理需要,合理降低经营风险
《中华人民共和国民法通则》
第135条 向人民法院请求保护民事权利的诉讼时效期间为二年,法律另有规定的除外。 
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□ 否
财务税收 经营 重要岗位人员离任是否进行离任审计 界定离职人员经济责任,防止贪腐、舞弊行为发生 1、有利于加强对重要岗位人员的监督管理,正确评价和使用重要岗位人员
2、揭露和惩治腐败行为,规范重要岗位人员行为
3、可以客观公正地鉴定前后任的经营业绩
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□ 否
财务税收 经营 是否存在找人头虚报工资情况 防止税务风险和对名义申报人构成侵权 1、找人头虚报工资可能涉嫌偷税行为,给公司带来税务风险
2、可能对名义申报人构成侵权,从可能造成公司的经济损失
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□ 否
财务税收 经营 向客户交付发票时是否办理签收手续 防止发票遗失、损毁等带来的交付风险 1、防止对方遗失或者损毁发票,而否认收到我公司开具的发票
2、为日后可能发生的纠纷提供必要的证据支持
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财务税收 经营 仓库是否建立库存台账,是否有专人负责库存管理 防止内部偷窃等舞弊行为的发生 1、可以有效防止仓库管理人员监守自盗
2、可以防止采购人员少采购、多入库
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财务税收 经营 购销业务中是否存在物流、票据流、资金流不一致的情形 防止被税务部门认定存在虚开发票行为 1、为以后经济分析提供清晰的交易线索
2、避免因交易混乱引起税务部门的怀疑
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财务税收 经营 公司是否存在较大金额的账面库存及应付账款长期挂账情况 防止被税务部门认定有购买发票嫌疑 账面长期存在大额应付账款或存货,极有可能造成这是为抵扣进项税而购买增值税发票造成的,因为购买增值税发票进项税抵扣后,存货及应付账就长期挂账了。 □ 是

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财务税收 经营 公司账面是否存在大额未分配利润 避免因存在大额未分配利润而可能交纳大额个人所得税(红利所得)风险 1、个人所得税法规定,个人取得的利息、股息、红利所得应当交纳个的、人所得税
2、按照相关规定,公司股东在红分、股权转让或注销公司,需按对应的未分配利润交纳个人所得税
3、特别是采用所得税核定征收方式的企业更应特别注意未分配利润的情况
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□ 否